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                                  經主管稅務機通知納稅而未申報納稅定性偷稅予以罰款:少繳稅款1倍罰款,應扣未扣個稅1.5倍罰款

                                  國家稅務總局XX市稅務局第二稽查局

                                  稅務行政處罰決定書

                                  X稅二稽罰〔2023〕XXX號

                                  XX教育培訓學校:(納稅人識別號:略)

                                  經我局(所)于2022年08月31 日至2023年12月29日對你(單位)(地址:略 )2019年01月01 日至2021年12月31 日增值稅、企業所得稅的情況進行檢查,你(單位)存在違法事實及處罰決定如下:

                                  一、違法事實及證據

                                  你單位于2019年2月起至2021年12月取得培訓費收入8687614.56元、餐費收入419119.69元、租金收入10275元,共計9117009.25元,扣除退費1113630元后,實際取得含稅收入8003379.25元,不含稅收入7859254.9元;簽訂《店鋪商鋪租賃合同》租金257300元,未申報繳納印花稅128.70元,經主管稅務機通知納稅而未申報納稅,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任”之規定,定性為偷稅。你單位向吳風霽等老師發放費用2279878.4元,沒有履行代扣代繳義務,經檢查人員責令其自行申報,仍未申報繳納,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”之規定,定性為扣繳義務人未履行扣繳義務。

                                  上述違法事實,主要有以下證據證明:

                                  1.你單位后勤陳XX的詢問筆錄,用于證明你單位經營模式、教師報酬支付方式、收入情況等。

                                  2.你單位管理人員陳積威的詢問筆錄,用于證明其與你單位的合作方式。

                                  3.你單位對公賬戶瑞安農村商業銀行201*********356交易明細;你單位負責人陳XX個人賬戶瑞安農村商業銀行623091*********9188、農行622845*********6818、陳XX微信賬號139******85、支付寶賬號139******85;邊XX個人銀行賬號瑞安農村商業銀行623091*********2588、農行622848*********1674、邊XX微信賬號178******22、邊XX支付寶賬號178******22 ,用于證明你單位收入、退費等資金情況。

                                  4.《店鋪商鋪租賃合同》,用于證明印花稅繳納情況。

                                  5.《知立教育每日作業完成反饋表》、《合作協議》、《浙江省瑞安市人民法院民事調解書》(2020)浙0381民初5718號,用于證明個稅情況。

                                  6.個別家長的詢問筆錄,用于證明相關款項為培訓費。

                                  二、處罰決定

                                  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任”、《國家稅務總局上海市稅務局 江蘇省稅務局 浙江省稅務局 安徽省稅務局 寧波市稅務局關于發布〈長江三角洲區域登記 賬證 征收 檢查類稅務違法行為行政處罰裁量基準〉的公告》(國家稅務總局上海市稅務局公告2022年第5號)附件16.偷稅、《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款,決定對你單位少繳的增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、印花稅合計203275.74元處以一倍的罰款,計203275.74元;對你單位應扣未扣的個人所得稅375897.74元處以一點五倍的罰款,計563846.61元。

                                  以上應繳款項共計767,122.35元。限你(單位)自本決定書送達之日起15日內到國家稅務總局瑞安市稅務局繳納入庫。到期不繳納罰款,我局(所)可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第(一)項規定,每日按罰款數額的百分之三加處罰款。

                                  如對本決定不服,可以自收到本決定書之日起六十日內依法向國家稅務總局溫州市稅務局申請行政復議,或者自收到本決定書之日起六個月內依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的,我局(所)有權采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定的強制執行措施,或者申請人民法院強制執行。

                                  稅務機關(印章)

                                  二O二三年十二月二十九日



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